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支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引

2020-03-23 15:51     来源:港口区税务局
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       面對新冠肺炎疫情防控和複工複産的形勢,稅務部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要指示精神,堅決執行黨中央、國務院決策部署,積極發揮稅收職能作用,全力參與疫情防控工作,支持企業複工複産。

  疫情發生以來,黨中央、國務院部署出台了三批支持疫情防控和複工複産的稅費政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作,既注重直接支持醫療救治工作,又注重支持相關保障物資的生産和運輸,還注重調動各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業社保費負擔,階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費,減征基本醫療保險費,降低企業用工成本、增強其複工複産信心。第三批政策主要聚焦小微企業和個體工商戶,對增值稅小規模納稅人,按單位參保養老、失業、工傷保險的個體工商戶,爲個體工商戶減免物業租金的出租方給予稅費優惠,增強其抗風險能力,助其渡過難關。

  疫情就是命令、防控就是责任。确保国家支持新冠肺炎疫情防控和复工复产税费优惠政策落实到位,让纳税人实实在在享受到相关税费优惠,为纳税人提供高效便捷安全的办税缴费服務,是税务部门当前的首要任务。

  爲更好發揮稅收支持疫情防控的職能作用,幫助納稅人准確掌握和及時適用各項稅費優惠政策,稅務總局對新出台的支持疫情防控和複工複産稅費優惠政策進行了梳理和動態更新,形成了本指引,主要包括以下內容:

  一、支持防護救治

  1.取得政府規定標准的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;

  2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。

  二、支持物資供應

  3.對疫情防控重點保障物資生産企業全額退還增值稅增量留抵稅額;

  4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;

  5.纳税人提供公共交通运输服務、生活服務及居民必需生活物資快递收派服務收入免征增值税;

  6.對疫情防控重點物資生産企業擴大産能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除;

  7.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

  三、鼓勵公益捐贈

  8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

  9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

  10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加;

  11.擴大捐贈免稅進口物資範圍。

  四、支持複工複産

  12.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年;

  13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅;

  14.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費;

  15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險;

  16.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費;

  17.鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方爲個體工商戶減免物業租金。

   

  

  支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引汇编

  

 

  

 

  一、支持防護救治

 

  1.取得政府規定標准的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

  【享受主體】

  參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標准取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標准包括各級政府規定的補助和獎金標准。

  對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  【政策依據】

  《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

  2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

  【享受主體】

  取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)的個人

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  【政策依據】

  《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

  二、支持物資供應

  3.對疫情防控重點保障物資生産企業全額退還增值稅增量留抵稅額

  【享受主體】

  疫情防控重點保障物資生産企業

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,疫情防控重點保障物資生産企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

  企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  疫情防控重點保障物資生産企業适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

  【享受主體】

  提供疫情防控重点保障物资运输服務的纳税人

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  疫情防控重點保障物資的具體範圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定,具體內容如下:

   

  

  國家發展改革委疫情防控重點保障物資清單

  

 

  

序號

  分類

  物資清單

  

  醫療應急物資

  1.應對疫情使用的醫用防護服、隔離服、隔離面罩、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監測檢測系統、相關醫療器械、酒精和藥品等重要醫用物資。

  2.生産上述物資所需的重要原輔材料、重要設備和相關配套設備。

  3.爲應對疫情提供相關信息的通信設備。

  

  生活物資

  1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。

  2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖,以及蔬菜、肉蛋奶、水産品等"菜籃子"産品,方便和速凍食品等重要生活必需品。

  3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水産種苗、飼料、化肥、種子、農藥等農用物資。

  ?

  工業和信息化部疫情防控重點保障物資(醫療應急)清單

 

  

 

  

 

  

序號

  一级分類

  二级分類

  物資清單

  1

  一、藥品

  (一)一般治療及重型、危重型病例治療藥品

  α-幹擾素、洛匹那韋利托那韋片(盒)、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質激素等經衛生健康、藥監部門依程序確認治療有效的藥品和疫苗(以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲准)。

  2

  (二)中醫治療藥品

  藿香正氣膠囊(丸、水、口服液)、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊(顆粒)、疏風解毒膠囊(顆粒)、防風通聖丸(顆粒)、喜炎平注射劑、血必淨注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥(以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲准)。蒼術、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、槟郎、杏仁、生石膏、瓜蒌、生大黃、葶苈子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片(以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲准)。

  3

  二、試劑

  (一)檢驗檢測用品

  新型冠狀病毒檢測試劑盒等。

  4

  三、消殺用品及其主要原料、包裝材料

  (一)消殺用品

  醫用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫(3%)消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速幹手消毒劑等。

  5

  (二)消殺用品主要原料

  次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。

  6

  (三)消殺用品包裝材料

  擠壓泵、塑料瓶(桶)、玻璃瓶(桶)、紙箱、標簽等。

  7

  四、防護用品及其主要原料、生産設備

  (一)防護用品

  醫用防護口罩、醫用外科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面型呼吸防護機(器)、醫用隔離眼罩/醫用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術服(衣)、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫用帽(病人用)等。

  8

  (二)防護用品主要原料

  覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生産醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。

  9

  (三)防護用品生産設備

  防護服壓條機、口罩機等。

  10

   

  

  五、專用車輛、裝備、儀器及關鍵元器件

  (一)車輛裝備

  負壓救護車及其他類型救護車、專用作業車輛;負壓隔離艙、可快速展開的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統;車載負壓系統、正壓智能防護系統;CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等,電子喉鏡、纖支鏡等;呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電動病床;血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等;注射泵、輸液泵、人工心肺(ECMO)、CRRT等。

  11

  (二)消殺裝備

  背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。

  12

  (三)電子儀器儀表

  全自动红外体温监测儀、门式体温监测儀、手持式红外测温仪等红外体温检测设备及其他智能监测检测系统。

  13

  (四)關鍵元器件

  黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、锂電池、印制電路板等。

  14

  六、生産上述醫用物資的重要設備

  ?

  ?

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

  

  納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

  納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策並開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

  納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  5.纳税人提供公共交通运输服務、生活服務及居民必需生活物資快递收派服務收入免征增值税

  【享受主體】

  提供公共交通运输服務、生活服務,以及为居民提供必需生活物資快递收派服務的纳税人

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服務、生活服務,以及为居民提供必需生活物資快递收派服務取得的收入,免征增值税。

  公共交通运输服務的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

  生活服務、快递收派服務的具体范围,按照《销售服務、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

公共交通

  运输服務

  包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服務。

  生活服務

  是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服務活动。包括文化体育服務、教育医疗服務、旅游娱乐服務、餐饮住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

  ■文化体育服務,包括文化服務和体育服務。(1)文化服務,是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服務。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所。(2)体育服務,是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

  ■教育医疗服務,包括教育服務和医疗服務。(1)教育服務,是指提供学历教育服務、非学历教育服務、教育辅助服務的业务活动。学历教育服務,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服務,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服務,包括教育测评、考试、招生等服務。(2)医疗服務,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服務等方面的服務,以及与这些服務有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

  ■旅游娱乐服務,包括旅游服務和娱乐服務。(1)旅游服務,是指根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服務的业务活动。(2)娱乐服務,是指为娱乐活动同时提供场所和服務的业务。具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

  ■餐饮住宿服務,包括餐饮服務和住宿服務。(1)餐饮服務,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服務的业务活动。(2)住宿服務,是指提供住宿场所及配套服務等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服務。

  ■居民日常服務,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服務。

  ■其他生活服務,是指除文化体育服務、教育医疗服務、旅游娱乐服務、餐饮住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。

  收派服務

  是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服務的业务活动。

  ■收件服務,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服務提供方同城的集散中心的业务活动。

  ■分拣服務,是指服務提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

  ■派送服務,是指服務提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

    上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

 

  纳税人提供公共交通运输服務、生活服務,以及为居民提供必需生活物資快递收派服務取得的收入免征增值税的,免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

  納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

  納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策並開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

  納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

  (2)《財政部?稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (3)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  6.對疫情防控重點保障物資生産企業擴大産能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除

  【享受主體】

  疫情防控重點保障物資生産企業

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,對疫情防控重點保障物資生産企業爲擴大産能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

  企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  疫情防控重點保障物資生産企業适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表"固定资产一次性扣除"行次。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  7.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅

  【享受主體】

  衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資

  【優惠內容】

  自2020年1月1日至2020年3月31日,對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。

  免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

  【政策依據】

  《財政部?海關總署?稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

  三、鼓勵公益捐贈

  8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

  【享受主體】

  通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行捐贈的企業和個人

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

  國家機關、公益性社會組織接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  "公益性社會組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取"自行判別、申報享受、相關資料留存備查"的方式,並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部?稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

  【享受主體】

  直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

  捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

  承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取"自行判別、申報享受、相關資料留存備查"的方式,並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部?稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明"直接捐贈"。

  企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作爲稅前扣除依據自行留存備查。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

  【享受主體】

  無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,單位和個體工商戶將自産、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

  上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

  納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

  納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策並開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期後1個月內完成開具。

  納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費稅稅款。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  11.擴大捐贈免稅進口物資範圍

  【享受主體】

  防控疫情捐贈進口物資

  【優惠內容】

  自2020年1月1日至2020年3月31日,適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口範圍,對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

  (1)進口物資增加試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

  (2)免稅範圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口並直接捐贈;境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第(1)項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。

  (3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

  財政部、海關總署、稅務總局公告2020年第6號項下免稅進口物資,已征收的應免稅款予以退還。其中,已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資增值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅手續;已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口單位應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。

  免稅進口物資,可按照或比照海關總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規定補辦相關手續。

  【政策依據】

  (1)《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(財政部?海關總署?稅務總局公告2015年第102號發布)

  (2)《財政部?海關總署?稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

  四、支持複工複産

  12.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

  【享受主體】

  受疫情影響較大的困難行業企業

  【優惠內容】

  自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。

  困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服務、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分類》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

  受疫情影響較大的困難行業企業按规定适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

  (2)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)

  13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

  【享受主體】

  增值稅小規模納稅人

  【優惠內容】

  自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

  自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

  增值稅小規模納稅人在办理增值税纳税申报时,按照上述规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整爲:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

  【政策依據】

  (1)《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13號)

  (2)《國家稅務總局關于支持個體工商戶複工複業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)

  14.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費

  【享受主體】

  除機關事業單位外的基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)參保單位

  【優惠內容】

  自2020年2月起,湖北省可免征各類參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分,免征期限不超過5個月。

  自2020年2月起,各省、自治區、直轄市(除湖北省外)及新疆生産建設兵團(以下統稱省)可根據受疫情影響情況和基金承受能力,免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分,免征期限不超過5個月;對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收,減征期限不超過3個月。

  受疫情影響生産經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

  各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標准規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定,結合本省實際確定減免企業對象,並加強部門間信息共享,不增加企業事務性負擔。

  各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费进行分類,确定应退(抵)的企业和金额。要按照人力资源社会保障部、财政部、税务总局共同明确的处理原则,优化流程,提高效率,及时为应该退费的参保单位依职权办理退费,切实缓解企业特别是中小微企业经营困难。对采取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单位,要明确冲抵流程和操作办法,有序办理费款冲抵业务。

  各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

  【政策依據】

  (1)《人力資源社會保障部?財政部?稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號)

  (2)《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

  15.階段性減免以單位方式參保的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險

  【享受主體】

  以單位方式參保養老保險、失業保險、工傷保險的個體工商戶

  【優惠內容】

  自2020年2月起,免征以單位方式參保的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分,免征期限不超過5個月。

  【政策依據】

  《人力資源社會保障部?財政部?稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號)

  16.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

  【享受主體】

  基本醫療保險參保單位

  【優惠內容】

  自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生産建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確保基金收支中長期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。

  原則上,統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

  各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费进行分類,确定应退(抵)的企业和金额。要按照税务总局、国家医保局共同明确的处理原则,优化流程,提高效率,及时为应该退费的参保单位依职权办理退费,切实缓解企业特别是中小微企业经营困难。对采取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单位,要明确冲抵流程和操作办法,有序办理费款冲抵业务。

  各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

  【政策依據】

  (1)《國家醫保局?財政部?稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號)

  (2)《國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知》(稅總函〔2020〕33號)

  17.鼓勵各地通過減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方爲個體工商戶減免物業租金

  詳見地方文件。

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